diplomsko delo
Brigita Kočar-Senekovič (Author), Bojan Škof (Mentor)

Abstract

Dohodnina je davek od dohodkov fizičnih oseb in jo v Sloveniji ureja Zakon o dohodnini. Gre za dajatev, ki pomeni pomembno postavko v prihodkih državnega proračuna, kakor tudi za občutljivo področje pri davčnih zavezancih, ki so podvrženi plačevanju dohodnine od svojih dohodkov in premoženja. Zato kakršen koli poseg v obstoječ davčni sistem in morebitne spremembe terjajo temeljito preučitev posledic, tako na ravni države, kot v sferi davčnih zavezancev. Navedeni zakon je bil v preteklosti deležen že številnih sprememb in dopolnitev, katerih vzrok so bili različni razlogi, namen teh sprememb pa je bilo iskanje ustrezne davčne lestvice in davčnih olajšav, ki bi zagotavljale pravičen davčni sistem in upoštevale socialni položaj davčnih zavezancev. V letu 2005 uveljavljen Zakon o dohodnini (Zdoh-1), je uvedel bistveno novost na področju dohodninske obravnave zavezancev, saj je uvedel načelo obdavčitve po svetovnem dohodku ter s tem med davčne zavezance uvrstil tudi tiste rezidente, ki imajo svoj vir dohodka v tujini. Ker so ti dohodki podvrženi pravilom mednarodnega obdavčevanja, kar je urejeno z mednarodnimi pogodbami med posameznimi državami, ki določajo metode za odpravo dvojnega obdavčevanja, je navedena sprememba ZDoh-1 v letu 2005 najbolj prizadela rezidente z virom dohodka v sosednji Avstriji. V svojem diplomskem delu sem se v prvem delu lotila pregleda dohodnine v Republiki Sloveniji, pri čemer sem poseben poudarek namenila spremembam dohodninske zakonodaje v letu 2005 in v 2007, ki so pomembno vplivale na zavezance – rezidente, ki so zaposleni v tujini. Preučila sem splošne značilnosti dohodninske ureditve v sosednjih državah ter se v drugem delu lotila posebnosti obdavčevanja dohodkov z virom v tujini. Posebno pozornost sem namenila uvedbi posebne osebne olajšave za čezmejne delovne migrante, kot jo je uzakonila sprememba Zakona o dohodnini, uveljavljena v februarju 2010 ter posebni ureditvi za rezidente z virom dohodka v Avstriji, kot jo je uvedel v svojih spremembah Zakon o davčnem postopku v decembru 2009. Pri tem sem se dotaknila tudi težav, ki so se zaradi nedorečenosti pojavljale v praksi, pri davčnih zavezancih – čezmejnih delovnih migrantih. Ker živim v obmejnem območju, se vsakodnevno srečujem s sorodniki, sosedi, prijatelji in znanci, ki so zaposleni v sosednji Republiki Avstriji, in njihova številna vprašanja v zvezi z obdavčitvijo njihovih dohodkov po letu 2005 ter velika nedorečenost in neusklajenost, na katero sem naletela ob iskanju odgovorov na vprašanja pri pristojnih organih ministrstva za finance oz. davčne uprave v letu 2006 in kasneje, so me vzpodbudila, da sem se aktivneje vključila v dogajanja v zvezi s spremembo davčne zakonodaje v delih, ki se nanašajo na obdavčevanje zavezancev z virom dohodka v tujini. Vsled navedenemu sem si za naslov diplomske naloge izbrala to tematiko.

Keywords

davčno pravo;dohodnina;delovni migranti;dvojno obdavčevanje;osebne olajšave;diplomska dela;

Data

Language: Slovenian
Year of publishing:
Source: Plitvica
Typology: 2.11 - Undergraduate Thesis
Organization: UM PF - Faculty of Law
Publisher: [B. Kočar-Senekovič]
UDC: 336.2(043.2)
COBISS: 4237099 Link will open in a new window
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Other data

Secondary title: Steuerliche Behandlung der grenzuberschreitenden Arbeitsmigration in der Republik Slowenien
Secondary abstract: Die Einkommensteuer ist Besteuerung natürlicher Personen und wird in Slowenien durch Steuergesetz geregelt. Es handelt sich dabei um eine der wichtigsten Abgaben an den Staatshaushalt und gleichzeitig um einen empfindlichen Bereich der Steuerzahler, da diese die Einkommensteuer aus ihrem eigenen Vermögen und ihren Einnahmen zahlen müssen. Aus diesem Grund müssen jegliche Eingriffe in den bestehenden Steuersystem und die damit verbundenen Veränderungen und Konsequenzen von allen Beteiligten gründlich durchdacht und erforscht werden. Das erwähnte Steuergesetz wurde in der Vergangenheit aus verschiedenen Gründen schon mehrmals geändert und ergänzt. Das Ziel dabei war das Finden eines angemessenen Steuertarifs/Steuersatzes und Steuerabsatzbeträge, die einen gerechten Steuersystem gewährleisten und den sozialen Status der Steuerzahler beachten würden. Das im Jahr 2005 durchgesetzte Steuergesetz brachte eine wesentliche Neuerung im Bereich der steuerlichen Behandlung für die Steuerzahler mit: Es wurde eine Besteuerung aufgrund vom Welteinkommen eingeführt. Somit werden nun auch diejenigen zu den Steuerzahlern gerechnet, die ihre Einnahmenquellen im Ausland haben. Da diese Einkommen den Regeln der internationalen Versteuerung und den einzelnen Verträgen bezüglich der doppelten Besteuerung der einzelnen Länder untereinander unterliegen, sind vor allem die Einwohner mit ihrer Einnahmequelle im Nachbarland Österreich von dieser Neuerung betroffen. In meiner Diplomarbeit widmete ich mich im ersten Teil dem Überblick der Besteuerung in Slowenien, wobei ich mich vor allem mit den Veränderungen des Einkommensteuerrechts in den Jahren 2005 und 2007 beschäftigte, da diese sehr wichtig für die Steuerzahler waren, die im Ausland arbeiten. Ich erforschte die allgemeinen Charakteristika der Einkommensteuer-Regelung in den Nachbarstaaten und untersuchte im zweiten Teil die Besonderheiten der Versteuerung der ausländischen Einkünfte. Besonders viel Aufmerksamkeit widmete ich der persönlichen Sondererleichterung der Arbeitsmigranten aus dem Jahr 2010, und der Sonderregelung für Einwohner, die ihr Geld in Österreich verdienen, eingeführt im Dezember 2009. Dabei beschäftigte ich mich auch mit einigen Problemen aus der Praxis, mit denen viele grenzüberschreitende Arbeitsmigranten zu tun hatten. Da ich im Grenzbereich Slowenien-Österreich wohne und viele meiner Nachbarn, Freunde und Bekannten in Republik Österreich beschäftigt sind, haben sie mir oft Fragen bezüglich der Besteuerung ihres Einkommens gestellt. Nach dem Jahr 2005 setzte ich mich daher mehr und mehr mit diesem Thema auseinander. Bei meiner Suche nach einigen Antworten beteiligte ich mich somit immer aktiver an Veranstaltungen und Ereignissen, die sttattgefunden haben, um den Menschen mehr Klarkeit zu verschaffen.
Secondary keywords: Einkommensteuer;Steuerzahler;grenzüberschreitende Arbeitsmigranten;doppelte Besteuerung;persönliche Sondererleichterung;Abschreibung;
URN: URN:SI:UM:
Type (COBISS): Undergraduate thesis
Thesis comment: Univ. v Mariboru, Pravna fak.
Pages: 81 f.
Keywords (UDC): social sciences;družbene vede;economics;economic science;ekonomija;ekonomske vede;finance;finance;public revenue;
ID: 1014993