Vpliv sprememb osnovnega kapitala na davčne obveznosti delničarjev in družbenikov

magistrsko delo

Povzetek

V nalogi se je avtor ukvarjal s vplivom sprememb osnovnega kapitala na davčne obveznosti družbenikov. Osredotočil se je na pravno ureditev delniške družbe in družbe z omejeno odgovornostjo, kajti pri družbi z omejeno odgovornostjo gre za najpogostejšo organizacijsko obliko pravnih oseb v Republiki Sloveniji, medtem ko pri delniški družbi, ki sicer ni tako zelo pogosta v slovenskem gospodarskem prostoru, gre pa za najkompleksnejšo organizacijsko obliko, s svojimi posebnostmi. Skozi podrobno analizo pravne ureditve obeh oblik družb, ter njunih statutarnih značilnosti, je avtor navezal spremembe osnovnega kapitala na davčne učinke družbenikov in delničarjev (udeležencev v kapitalu), kar predstavlja namen in temelj same naloge. Tako v delniški družbi kot tudi v družbi z omejeno odgovornostjo so kot družbeniki lahko fizične ali pa tudi pravne osebe, zato se tekom dela analizira davčna ureditev za obe situaciji. Osnovni kapital predstavlja temeljni finančni vir podjetja in ključen element njegove stabilnosti ter poslovanja. Spremembe osnovnega kapitala so pomemben korporacijski instrument, ki omogoča podjetjem prilagajanje svojim finančnim in strateškim ciljem. Lahko gre za povečanje kapitala, s katerim podjetje pridobi dodatna sredstva za rast in razvoj, ali za zmanjšanje kapitala, ki se pogosto uporablja za optimizacijo kapitalske strukture. Vsaka sprememba osnovnega kapitala ima tako pravne kot tudi davčne posledice, ki vplivajo na podjetje in njegove lastnike. Razumevanje teh sprememb je zato ključno za učinkovito upravljanje podjetja in skladnost s pravnimi predpisi. Področje osnovnega kapitala in sprememb osnovnega kapitala zelo podrobno ureja Zakon o gospodarskih družbah (ZGD-1), ki bo eden od treh temeljnih zakonov tega dela. Z davčnega vidika so spremembe osnovnega kapitala urejene predvsem v okviru Zakona o dohodnini (ZDoh-2) in Zakona o davku od dohodkov pravnih oseb (ZDDPO-2). Pri fizičnih osebah, ki so delničarji ali družbeniki, lahko spremembe kapitala vplivajo na njihovo davčno obveznost, zlasti pri izplačilih, ki se obravnavajo kot dohodek iz kapitala. Po drugi strani ZDDPO-2 določa davčne posledice za pravne osebe, pri čemer je pomembno, ali gre za domače ali tuje davčne rezidente. Razumevanje teh vidikov je ključnega pomena za pravilno načrtovanje kapitalskih sprememb in optimizacijo davčnih obveznosti podjetja ter njegovih lastnikov. Zaradi davčnih učinkov, tako za udeležence v kapitalu, kakor tudi za družbo ki se financira, bodisi ob ustanovitvi, bodisi ob dokapitalizaciji, je potreben skrben premislek glede oblike financiranja družbe. Slovenska zakonodaja ureja več možnih načinov dodatnega financiranja družb. Med najpogostejše sodijo dodatna vplačila, lastniško financiranje in dolžniško financiranje. Pri vsaki od teh oblik je potrebna skrbnost pred realizacijo dokapitalizacije, kaj vsaka manjša nepravilnost in nepazljivost, lahko pripelje do dodatnih finančnih obveznosti družbe ali pa družbenikov. Zato je ključno podrobno analiziranje vsake oblike financiranja, ki je odvisno od vsakega primera posebej, za katero obliko financiranja se odločit, in tako zmanjšati nepotrebne stroške in izdatke, kar pa je najverjetneje cilj gospodarskih družb, kakor tudi vseh udeležencev v kapitalu teh družb.

Ključne besede

delniška družba;družba z omejeno odgovornostjo;osnovni kapital;davek;delničar;družbenik;spremembe osnovnega kapital;

Podatki

Jezik:	Slovenski jezik
Leto izida:	2025
Tipologija:	2.09 - Magistrsko delo
Organizacija:	UM PF - Pravna fakulteta
Založnik:	[V. Kmetec]
UDK:	336.22(043.3)
COBISS:	236480515
Št. ogledov:	0
Št. prenosov:	9
Ocena:	0 (0 glasov)
Metapodatki:

Ostali podatki

Sekundarni jezik:	Angleški jezik
Sekundarni naslov:	ǂThe ǂimpact of changes in share capital on the tax obligations of shareholders
Sekundarni povzetek:	In this master's thesis, the author examines the impact of changes in share capital on the tax obligations of shareholders and partners. The focus is on the legal framework governing joint-stock companies and limited liability companies. The latter represents the most common organizational form of legal entities in the Republic of Slovenia, while the former, although less frequent in the Slovenian economic space, is the most complex organizational form with its own specific characteristics. Through a detailed analysis of the legal framework of both company types and their statutory characteristics, the author links changes in share capital to the tax implications for shareholders and partners (capital participants), which constitutes the purpose and foundation of the thesis. In both joint-stock companies and limited liability companies, shareholders and partners can be either natural or legal persons; therefore, the study analyzes the tax regulations applicable to both cases. Share capital represents the fundamental financial resource of a company and a key element of its stability and operations. Changes in share capital serve as an essential corporate tool that enables companies to adapt to their financial and strategic goals. These changes can involve capital increases, allowing a company to acquire additional funds for growth and development, or capital reductions, which are often used to optimize the capital structure. Every change in share capital has both legal and tax implications that affect the company and its owners. Understanding these changes is therefore crucial for effective corporate management and compliance with legal regulations. The field of share capital and its changes is extensively regulated by the Companies Act (ZGD-1), which will be one of the three fundamental laws analysed in this thesis. From a tax perspective, changes in share capital are primarily governed by the Personal Income Tax Act (ZDoh-2) and the Corporate Income Tax Act (ZDDPO-2). For natural persons who are shareholders or partners, capital changes may influence their tax liability, particularly in cases where distributions are classified as capital income. On the other hand, ZDDPO-2 regulates the tax consequences for legal entities, where the distinction between domestic and foreign tax residency is crucial. Understanding these aspects is essential for proper capital planning and tax optimization for both companies and their owners. Due to the tax implications for both capital participants and the company seeking financing—whether at the time of establishment or through recapitalization—careful consideration must be given to the form of corporate financing. Slovenian legislation provides several financing options for companies, with the most common being additional payments, equity financing, and debt financing. Each of these methods requires careful planning before recapitalization, as even minor errors or oversights can lead to additional financial liabilities for the company or its shareholders/partners. Therefore, a thorough analysis of each financing method is essential, as the choice depends on the specific circumstances of each case. This ensures the minimization of unnecessary costs and expenses, which is likely the goal of business entities and all capital participants alike.
Sekundarne ključne besede:	joint-stock company;limited liability company;share capital;tax;shareholder;partner;changes in share capital.;Univerzitetna in visokošolska dela;
Vrsta dela (COBISS):	Magistrsko delo/naloga
Komentar na gradivo:	Univ. v Mariboru, Pravna fak.
Strani:	1 spletni vir (1 datoteka PDF (57 str.))
ID:	26151421